1Z301090建设工程税收制度
1Z301091企业和个人所得税的规定
一、企业所得税的规定【重要】
【纳税人】我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得。（不包括个人独资企业、合伙企业）
【税率】企业所得税的税率为25%。
【税基】应纳税所得额=收入总额一不征税收入一免税收入一各项扣除一弥补以前年度亏损。
收入总额包括：(1)销售货物收入(2)提供劳务收入(3)转让财产收入(4)股息、红利等权益性投资收益(5)利息收入(6)租金收入(7)特许权使用费收入；(8)接受捐赠收入；(9)其他收入。
不征税收入包括：(1)财政拨款；(2)行政事业性收费、政府性基金；(3)其他。
免税收入包括：(1)国债利息收入(2)股息等权益性投资收益(3)非营利组织收入。

【单项选择题】关于企业所得税的说法，正确的是( )。
A．在我国境内所有企业均需要缴纳企业所得税
B．接受捐赠的收入无需缴纳企业所得税
C．依照外国法律成立，并且实际管理机构不在我国境内的企业，无需缴纳企业所得税
D．企业所得税的税率一般为25%
【答案】D

【例题1·多选】根据《企业所得税法》，下列企业不缴纳企业所得税的有（ ）。
A.股份有限公司
B.有限责任公司
C.合伙企业
D.外商投资企业
E.个人独资企业
【答案】CE
【解析】2017年2月经修改后公布的《中华人民共和国企业所得税法》规定，在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不适用本法。

【例题2·单选】根据《企业所得税法》，下列企业中属于非居民企业的是（ ）。
A.在北京市工商局登记注册的企业
B.在美国注册但实际管理机构在上海的外资独资企业
C.在美国注册的企业设在上海的办事处
D在北京市工商场注册但在非洲开展工程承包的企业
【答案】C
【解析】企业分为居民企业和非居民企业。居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

【例题3·单选】根据《企业所得税法》，下列企业所得税纳税主体适用25%税率的是（ ）。
A.所有的非居民企业
B.在中国境内设有机构场所，且所得与其机构、场所有关联的非居民企业
C.在中国境内设有机构场所，但所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业
D.在中国境内未设立机构场所的非居民企业
【答案】B
【解析】企业所得税的税率为25%。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用税率为20%。

二、个人所得税的规定
（一）纳税人
（1）在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人，从中国境内和境外取得的所得
（2）在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满1年的个人，中国境内取得的所得
（二）征税范围
（1）工资、薪金所得；（2）个体工商户的生产、经营所得；（3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得；（4）劳务报酬所得；（5）稿酬所得；（6）特许权使用费所得；（7）利息、股息、红利所得；（8）财产租赁所得；（9）财产转让所得；（10）偶然所得；（11）经国务院财政部门确定征税的其他所得。
（三）税率
（1）工资、薪金所得：适用超额累进税率，税率为3%至45%
（2）个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得：适用5%至35%的超额累进税率
（3）稿酬所得：适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%
（4）劳务报酬所得：适用比例税率，税率为20%
（5）特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得：适用比例税率，税率为20%
（四）减免税优惠
1.免纳个人所得税情形
（1）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组组发的科学、教育、技术、文化、卫生，体育、环境保护等方面的奖金；
（2）国债和国家发行的金融债券利息；
（3）按照国家统一规定发给的补贴、津贴；
（4）福利费、抚恤金、救济金；
（5）保险赔款；
（6）军人的转业费、复员费；
（7）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离体工资、离休生活补助费；
（8）依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；
（9）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；
（10）其他经国务院财政部门批准免税的所得。
2.经批准减征个人所得税情形
（1）残疾、孤老人员和烈属的所得；
（2）因严重自然灾害造成重大损失的；
（3）其他经国务院财政部门批准减税的。
（五）纳税扣缴和申报
1.个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。
2.有下列情形之一的，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报：
（1）年所得12万元以上的；
（2）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；
（3）从中国境外取得所得的；
（4）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的；
（5）国务院规定的其他情形。
【例题1·多选】下列纳税人中，应该缴纳个人所得税的有（ ）。
A.在中国境内有住所个人，从境外取得的所得
B.在中国境内无住所而在境内居住满1年的个人，从境外取得的所得
C.在中国境内无住所又不居住，从中国境内取得的所得
D.在中国境内无住所而在境内居住不满1年的个人，从中国境内取得的所得
E.在中国境内无住所又不居住，从中国境外取得的所得
【答案】ABCD
【解析】2011年6月经修改后公布的《中华人民共和国个人所得税法》规定，在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满1年的个人，中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。
【例题2·单选】下列个人所得，属于个人所得税的征税范围的是（ ）。
A.保险赔款
B.国家发行的金融债券利息
C.抚恤金
D.偶然所得
【答案】D
【解析】下列各项个人所得，应纳个人所得税：（1）工资、薪金所得；（2）个体工商户的生产、经营所得；（3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得；（4）劳务报酬所得；（5）稿酬所得；（6）特许权使用费所得；（7）利息、股息、红利所得；（8）财产租赁所得；（9）财产转让所得；（10）偶然所得；（11）经国务院财政部门确定征税的其他所得。
【例题3·单选】个体工商业户的生产、经营所得和对企业、事业单位的承包经营、承租经营所得，均适用（ ）。
A.比例税率
B.5%~45%的9级超额累进税率
C.5%~35%的5级全额累进税率
D.5%~35%的5级超额累进税率
【答案】D
【解析】工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为3%至45%。个体工商户的生产、经营得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5%至35%的超额累进税率。稿酬所得，适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%。劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%。特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为20%。